Nodokļu aktualitātes 2024

Nodarbinātība un ar to saistītie papildu labumi

• Minimālā alga palielināta no 620 EUR līdz 700 EUR;
• Ar nodokli neapliek darba devēja apmaksātu mācību maksu darbiniekam par augstākās izglītības iegūšanu (tikai, ja studijas saistītas ar prasmju iegūšanu, kas ir nepieciešama darba devējam). Attiecas uz izglītības ieguvi valsts akreditētās Latvijas izglītības iestādēs, Eiropas Savienības dalībvalstu un Eiropas Ekonomikas zonas valstu mācību iestādēs;
• Palielināta ar nodokli neapliekamā prēmiju summa darba devēja apmaksātām veselības apdrošināšanām līdz 750 EUR gadā (426,86 EUR 2023. gadā);
• Palielināta summa (no 30 EUR mēnesī uz 40 EUR mēnesī), kas netiek ietverta algota darba ienākumā, par darbinieka izdevumiem par pilna laika darbu saistībā ar attālināto darbu saskaņā ar Darba likumu;
• Līdzšinējie nosacījumi attiecībā uz iemaksām privātajos pensiju fondos un izmaksām no tiem būs attiecināmi arī uz Pan-Eiropas privāto pensiju produktu plāniem (PEPP), proti, šādas iemaksas būs uzskatāmas par attaisnotajiem izdevumiem.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN)

• Uz saimnieciskās darbības izdevumiem var attiecināt nepārtraukti ilgstoši (ne mazāk kā 60 mēnešus) lietotu reprezentatīvo automobiļu ekspluatācijas izdevumus (t.sk., degvielas izdevumus). Par reprezentatīvu automobili uzskata tādu, kura vērtība bez PVN pārsniedz 75 000 EUR:
  • Vispārīgi visus izdevumus par reprezentatīvā auto iegādi, nomas maksājumiem un ekspluatāciju iekļauj ar UIN apliekamajā bāzē un piemēro UIN (ja vien nepiemērojas jau esošie izņēmumi);
  • Ja reprezentatīvu auto lieto ilgstoši (vismaz 60 mēnešus), tad sākot ar šo brīdi auto ekspluatācijas izdevumus uzskata par saimnieciskās darbības izdevumiem un tiek piemērots vispārīgais UIN un PVN;
  • Elektroautomobiļiem nav speciāla regulējuma.

! Šāda kārtība ir piemērojama arī tādiem reprezentatīvajiem automobiļiem, kuri iegādāti līdz 2023. gada 31. decembrim.

• No atlīdzības par Latvijā esoša nekustamā īpašuma atsavināšanu vai izīrēšanu vai iznomāšanu var neieturēt UIN, ja ienākumu gūst ārvalstu privātais pensiju fonds, kas reģistrēts, tiek uzraudzīts ar Eiropas Savienības, Eiropas Ekonomikas Zonas, nodokļu konvencijas valsts normatīvajiem aktiem.

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN)

• Iekšzemes PVN maksātājiem tiek paaugstināts reģistrācijas slieksnis no 40 000 EUR līdz 50 000 EUR Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā. Būtiski, ka jaunā kārtība piemērojama arī tad, ja 12 mēnešu periods, kas jāņem vērā, rēķinot sliekšņa sasniegšanu, aptver arī laika periodu līdz 2023. gada 31. decembrim. Proti, ja uz 01.01.2024. apgrozījums par pēdējiem 12 mēnešiem ir pārsniedzis 40 000 EUR, bet nav pārsniedzis 50 000 EUR, nodokļu maksātājs var vadīties pēc jaunā regulējuma un PVN reģistrācija nav obligāta. Savukārt, ja 40 000 EUR slieksnis tika sasniegts 31.12.2023., tad jaunā kārtība nav piemērojama un PVN reģistrācija ir obligāta atbilstoši iepriekš spēkā esošajam regulējumam;
• Ar PVN neapliek biedrību un nodibinājumu reģistrā reģistrētas biedrības vai nodibinājuma noteiktu dalības maksu par piedalīšanos sporta sacensībās un maksu par sporta nodarbību, ko sniedz šī biedrība vai nodibinājums personām, kas nodarbojas ar sportu. Neapliek arī maksu par bērnu uzturēšanos bērnu nometnēs, kuras organizētas atbilstoši izglītības jomu regulējošo normatīvo aktu prasībām;
• Zaudēto parādu slieksnis PVN vajadzībām šobrīd ir 1000 EUR (iepriekšējo 430 EUR vietā). Pārskatīti priekšnosacījumi PVN korekcijai saistībā ar zaudētiem parādiem: a) preču piegādei/pakalpojumu sniegšanai ir jābūt pārtrauktai vismaz pirms trim mēnešiem un nav atjaunota (iepriekš – seši mēneši), b) piegādātājam vai pakalpojumu sniedzējam ir tiesības PVN summu par zaudēto parādu norādīt, iesniedzot kārtējo PVN deklarāciju (iepriekš - pēctaksācijas gada marta vai pēctaksācijas gada pirmā ceturkšņa nodokļa deklarācijā). Jaunais regulējums attiecas tikai uz tiem nodokļa rēķiniem, kas izrakstīti, sākot ar 01.01.2024.;
• Precizēta PVN priekšnodokļa atskaitīšanas kārtība attiecībā uz reprezentatīvā auto uzturēšanas izdevumiem, regulējumu salāgojot ar grozījumiem Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā;
• Mainīta PVN likme no 5% uz 12%, kas tiek piemērota likumā minētajiem svaigajiem augļiem, ogām, dārzeņiem.

Dabas resursu nodoklis (DRN)

• Stājušies spēkā apjomīgi grozījumi Dabas resursu nodokļa likumā. Tie nosaka jaunus DRN objektus un paaugstina nodokļa likmi atsevišķās pozīcijās;
• Paplašināts saraksts ar precēm, kas kļūs par DRN objektu - ogļūdeņraži, tekstilizstrādājumi un vienreiz lietojamie plastmasu saturošie izstrādājumi (mitrās salvetes, baloni, tabakas izstrādājumu filtri un filtri, kas paredzēti lietošanai kopā ar tabakas izstrādājumiem), kā arī plastmasu saturošie zvejas rīki. DRN par mitrajām salvetēm, baloniem un plastmasu saturošiem zvejas rīkiem būs maksājams no 2025. gada;
• Paredzēta pakāpeniska DRN likmes celšana bīstamu atkritumu, sadzīves atkritumu un ražošanas atkritumu apglabāšanai;
• Lai mazinātu poligonos noglabājamo atkritumu apjomu, no 2024. gada 1. jūlija paredzēts ieviest DRN tekstilizstrādājumiem – 0,50 EUR par vienu kilogramu;
• No 2024. gada 1. jūlija arī būtiski palielināsies DRN M1 un N1 kategorijas transportlīdzekļiem, kurus pirmo reizi pastāvīgi reģistrē Latvijā – no 55 EUR līdz 110 EUR. Šāda izmaiņa ir saistīta ar nolietoto transportlīdzekļu atkritumu daudzumu un izmaksām, kas rodas saistībā ar reģenerāciju un pārstrādi;
• Gadījumos, kad DRN maksātājs nepiedalās depozīta sistēmā (neslēdz līgumu ar operatoru un nereģistrē iepakojumus depozīta sistēmā), nodoklis par depozīta iepakojumu tiks četrkāršots.

Citas izmaiņas

• Tiek palielinātas dažādas akcīzes nodokļa likmes dzērieniem, tabakai, naftas produktiem, dabasgāzei;
• Noteikta viena mikrouzņēmumu nodokļa likme 25% apmērā, neatkarīgi no uzņēmuma apgrozījuma apmēra;
• Saīsināts termiņš iesnieguma iesniegšanai ar lūgumu par nodokļa samaksas termiņa pagarinājuma piešķiršanu – piecas darba dienas iepriekšējo piecpadsmit dienu vietā;
• Ieviesta jauna nodokļu maksātāju reitinga sistēma, aizstājot līdzšinējo padziļinātās sadarbības programmu.

Jaunā nodokļu maksātāju reitinga sistēma

• Radīta jauna nodokļu maksātāju reitinga sistēma, ar kuru tiek aizstāta līdz šim pastāvējusī padziļinātās sadarbības programma. Kā norāda Valsts ieņēmumu dienests – nodokļu maksātāju reitings ir radīts, lai kalpotu kā ceļa karte godprātīgai uzņēmējdarbībai, sekmētu atklātību un vairotu savstarpējo uzticību starp uzņēmējiem, nodokļu administrāciju un sabiedrību.
• Valsts ieņēmumu dienests pēc vienotiem kritērijiem un principiem novērtē un grupē visus nodokļu maksātājus piecās kategorijās. Piešķirtajai kategorijai ir informatīvs raksturs un zemāka kategorija nenozīmē liegumu slēgt darījumus ar šīs kategorijas nodokļu maksātājiem. Vienlaikus, zemi rādītāji ir vērtējams kā riska elements, kas katrā situācijā jāizvērtē sadarbības partneriem.
• Jau šobrīd publiskota informācija par nodokļu maksātājiem piešķirto kategoriju, kas izteikta ar burtu un ir pieejama ikvienam:
  • A – laba saistību izpilde. A līmeņa uzņēmums laikus un pilnībā samaksā nodokļus un tam nav būtisku pārkāpumu risku. Šādiem nodokļu maksātājiem netiek plānoti kontroles pasākumi, ja nav būtiska pamata, kā arī tiek nodrošināts prioritārs atbalsts un dažādas priekšrocības, piemēram, ātrākas atbildes uz rakstveida iesniegumiem, ātrāka izziņu, apliecinājumu, atļauju izsniegšana u.c.
  • B – jāuzlabo saistību izpilde. Nodokļu maksātājs kopumā pilda savas saistības ar valsti, tomēr pastāv vieta uzlabojumiem – savlaicīgāk iesniegt un precīzāk sagatavot deklarācijas, deklarēt un laikus samaksāt visus nodokļus.
  • C – pārkāpumi saistību izpildē. C līmeņa nodokļu maksātājs pārkāpumu dēļ ir izslēgts no PVN maksātāju reģistra vai Valsts ieņēmumu dienests ir lēmis apturēt tā saimniecisko darbību. Šādu sadarbības partneru spēja pildīt savas biznesa saistības ir vērtējama kritiski.
  • N – neaktīvs nodokļu maksātājs. N līmeņa nodokļu maksātājs saskaņā ar tā paša deklarēto informāciju neveic saimniecisko darbību. Uzsākot sadarbību ar šādu nodokļu maksātāju, jārēķinās, ka vismaz sešus mēnešus tam nav bijuši deklarēti darījumi, nav bijis darbinieku vai tiem nav maksātas algas.
  • J – jaunreģistrēts nodokļu maksātājs. J līmeņa nodokļu maksātājs dibināts pēdējo sešu mēnešu laikā.
• Nodokļu maksātājiem EDS pieejama detalizētāka informācija par individuālajiem raksturojošiem rādītājiem, kas izmantoti, nosakot konkrētā nodokļu maksātāja reitinga kopējo novērtējumu. Tāpat EDS iespējams iegūt detalizētu informāciju par kritērijiem, pēc kuriem ir noteikti konkrētie individuālie nodokļu saistību izpildes raksturojošie rādītāji. Daļai no šiem rādītāju kritērijiem būs pieejami paskaidrojoši pārskati, kuri parādīs konkrētus problemātiskos aspektus vai neatbilstības nodokļu maksātāju datos. Tādējādi nodokļu maksātājam būs radīta iespēja saprast, kurās jomās ir nepieciešams nodokļu saistību izpildes līmeņa uzlabojums, kā rezultātā tas palīdzēs tam sasniegt labāku vērtējumu.
• Reitings tiek piešķirts šādiem nodokļu maksātājiem:
  • visām komercsabiedrībām;
  • ārvalstu filiālēm;
  • ES, EEZ valstu kapitālsabiedrību filiālēm;
  • zvejnieku/zemnieku saimniecībām / individuālajiem uzņēmumiem, ja tie iesniedz gada pārskatu.
• Cita starpā Valsts ieņēmumu dienests vērtē šādu informāciju:
  • reģistrācijas dati – vai nav maksātnespējas process, vai nav apturēta saimnieciskā darbība, vai uzņēmums nav izslēgts no PVN maksātāju reģistra, uzņēmuma amatpersonu vēsturiskā informācija nodokļu saistību jomā;
  • deklarāciju, pārskatu savlaicīga iesniegšana;
  • nodokļu samaksas savlaicīgums, apmērs, parādi;
  • sodi un aprēķinātie nodokļu maksājumi;
  • darba samaksas novērtējums, salīdzinot bruto samaksu uzņēmumā ar vidējo bruto darba samaksas līmeni nozarē un reģionā, valstī.
• Reitinga pārskatīšana – vismaz četras reizes gadā.
• Laika periods – vērtē par noteiktu laika periodu ietvarā no pēdējiem diviem mēnešiem līdz trīs gadiem:
  • divi mēneši – vērtē, vai uzņēmumam nav pieņemts lēmums par bezstrīda piedziņu, vai ir pieņemts lēmums par nokavēto nodokļu maksājumu labprātīgu izpildi;
  • trīs mēneši – vērtē VEDLUDB (Vienotā elektroniskās darba laika uzskaites datubāze) datus par darba devējiem, kuriem būvobjektos ir reģistrēti darbinieki ar nostrādāto stundu skaitu;
  • seši mēneši – vērtē deklarāciju un pārskatu iesniegšanas faktu un iesniegšanas termiņa kavējumus, analizē nodokļu maksātāja deklarācijās un pārskatos sniegto informāciju, vērtē deklarācijās un pārskatos deklarētās aprēķinātās nodokļu summas iemaksai valsts budžetā, valsts budžetā veiktās nodokļu iemaksas, vērtē darba samaksas līmeni, salīdzinot to ar vidējiem rādītājiem valstī, nozarē un reģionā u.c.;
  • 12 mēneši – vērtē PVN riskus, ko izmanto reitinga noteikšanā, nodokļu parāda izmaiņu tendenci, Valsts ieņēmumu dienesta veiktās nodokļu parādu piedziņas darbības, uzlikto administratīvo sodu summu par konstatētajiem pārkāpumiem nodokļu un muitas jomā, nodokļu un muitas administrēšanas pasākumu rezultātā papildus nomaksai budžetā aprēķināto nodokļu un muitas maksājumu summu, saņemto informāciju no Valsts darba inspekcijas par konstatētajiem nelegālās nodarbinātības gadījumiem u.c.
  • 36 mēneši – vērtē informāciju par uzņēmuma amatpersonu rīcību nodokļu saistību izpildes jomā un uzņēmuma izslēgšanu no Valsts ieņēmumu dienesta PVN maksātāju reģistra.